2026 takvim yılında elde edilecek gelirlere uygulanacak gelir vergisi tarifesi ile Gelir Vergisi Kanunu’nda yer alan istisna, indirim ve beyan sınırlarına ilişkin tutarlar, 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile yeniden belirlenmiştir. Tutarlar, 2025 yılı için ilan edilen %25,49 oranındaki yeniden değerleme oranı esas alınarak güncellenmiş ve 01.01.2026 tarihinden itibaren uygulanmaya başlanmıştır.
1. Gelir vergisi tarifesi (GVK md. 103)
Tarife, ücret gelirleri ile ücret dışındaki gelirler için ayrı ayrı düzenlenmektedir. İki tarife arasındaki fark yalnızca üçüncü ve dördüncü dilimlerin sınırındadır.
| Ücret dışı gelirler | Oran |
|---|---|
| 190.000 TL’ye kadar | %15 |
| 400.000 TL’nin 190.000 TL’si için 28.500 TL, fazlası | %20 |
| 1.000.000 TL’nin 400.000 TL’si için 70.500 TL, fazlası | %27 |
| 5.300.000 TL’nin 1.000.000 TL’si için 232.500 TL, fazlası | %35 |
| 5.300.000 TL’den fazlasının 5.300.000 TL’si için 1.737.500 TL, fazlası | %40 |
| Ücret gelirleri | Oran |
|---|---|
| 190.000 TL’ye kadar | %15 |
| 400.000 TL’nin 190.000 TL’si için 28.500 TL, fazlası | %20 |
| 1.500.000 TL’nin 400.000 TL’si için 70.500 TL, fazlası | %27 |
| 5.300.000 TL’nin 1.500.000 TL’si için 367.500 TL, fazlası | %35 |
| 5.300.000 TL’den fazlasının 5.300.000 TL’si için 1.697.500 TL, fazlası | %40 |
2. Ücretlilere ilişkin istisna tutarları
| Konu | 2026 tutarı |
|---|---|
| İşyeri dışında yemek bedeli ödemesi (günlük, GVK 23/8) | 300 TL |
| Toplu taşıma kartı, bileti veya nakit ödeme yoluyla sağlanan ulaşım menfaati (günlük) | 158 TL |
Yemek ve ulaşım bedellerinin yukarıdaki tutarları aşan kısmı ücret olarak vergilendirilir. Bu istisnaların SGK prime esas kazanç bakımından ayrı sınırları olduğunu hatırlatırız.
3. Engellilik indirimi (GVK md. 31)
| Engellilik derecesi | Aylık indirim tutarı |
|---|---|
| Birinci derece | 12.000 TL |
| İkinci derece | 7.000 TL |
| Üçüncü derece | 3.000 TL |
4. Diğer istisna ve beyan sınırları
| Konu | 2026 tutarı |
|---|---|
| Mesken kira geliri istisnası (GVK md. 21) | 58.000 TL |
| Arızi kazanç istisnası (GVK md. 82) | 350.000 TL |
| Taşınmaz satışından doğan değer artış kazancı istisnası (GVK mük. md. 80) | 150.000 TL |
| Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyan sınırı (GVK md. 86) | 22.000 TL |
5. Ücret gelirlerinde beyan zorunluluğu
Tek işverenden alınan ve tevkif yoluyla vergilendirilmiş ücret gelirlerinin toplamı tarifenin dördüncü diliminde yer alan 5.300.000 TL’yi aşarsa, bu gelirlerin yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekir. Birden fazla işverenden ücret alınması halinde ise birinciden sonraki işverenlerden alınan ücretlerin toplamının tarifenin ikinci dilimindeki 400.000 TL’yi aşması durumunda beyan zorunluluğu doğar.
6. Binek otomobillerde gider kısıtlaması
| Konu | 2026 sınırı |
|---|---|
| Kiralanan binek otomobil için aylık kira bedeli | 46.000 TL |
| Amortismana tabi tutar (ÖTV ve KDV hariç) | 1.380.000 TL |
| ÖTV ve KDV’nin gider yazılabilecek toplam tutarı | 1.200.000 TL |
| Amortismana tabi tutar (ÖTV ve KDV maliyete eklendiğinde veya ilk iktisabı yapılmamış araçlarda) | 2.600.000 TL |
Bu sınırlar 2026 yılında iktisap edilen veya kiralanan binek otomobillere uygulanır; daha önceki yıllarda iktisap edilen araçlar için iktisap yılında geçerli olan sınırlar dikkate alınmaya devam eder.
7. Değerlendirme
- Bordro programlarında Ocak 2026 itibarıyla yeni dilim tutarlarının ve istisna sınırlarının tanımlanması,
- 2026 yılında araç alımı veya kiralaması planlayan işletmelerin gider kısıtlamalarını maliyet hesaplarına yansıtması,
- Kira geliri ve değer artış kazancı elde eden mükelleflerin 2027 yılında verilecek beyannameler için yeni istisna tutarlarını dikkate alması önerilir.
Bu sirküler genel bilgilendirme amaçlıdır; özel durumunuz için bizimle iletişime geçiniz.