Vergi Usul Kanunu’nda yer alan ve her yıl yeniden değerleme oranında güncellenen had, tutar ve cezalar, 588 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile 2026 yılı için belirlenmiştir. Güncellemede 2025 yılı yeniden değerleme oranı olan %25,49 esas alınmış olup yeni tutarlar 01.01.2026 tarihinden itibaren geçerlidir.
1. İşletmeleri doğrudan ilgilendiren hadler
| Konu (VUK maddesi) | 2026 tutarı |
|---|---|
| Fatura düzenleme zorunluluğu sınırı (md. 232) | 12.000 TL |
| Doğrudan gider yazılabilecek demirbaş ve peştamallık tutarı (md. 313) | 12.000 TL |
| Şüpheli alacak sayılabilecek küçük alacak tutarı (md. 323) | 25.000 TL |
| Sahte veya yanıltıcı belgede izaha davet sınırı (md. 370) | 870.000 TL |
| En az ceza haddi: damga vergisinde / diğer vergilerde (md. 343) | 150 TL / 300 TL |
Tutarı 12.000 TL’yi aşan satışlarda fatura düzenlenmesi zorunludur; bu tutarın altındaki satışlarda da alıcı istediği takdirde fatura verilmesi gerekir. Maliyet bedeli 12.000 TL’yi aşmayan demirbaşlar amortismana tabi tutulmadan doğrudan gider yazılabilir.
2. Bilanço esasına göre defter tutma hadleri (md. 177)
| Ölçü | 2026 sınırı |
|---|---|
| Yıllık alış tutarı | 2.500.000 TL |
| Yıllık satış tutarı | 3.500.000 TL |
| Yıllık gayrisafi iş hasılatı | 1.200.000 TL |
| İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarı toplamı | 2.500.000 TL |
Bu sınırların aşılması halinde, aşımın gerçekleştiği yılı izleyen yıldan itibaren bilanço esasına göre defter tutulması gerekir.
3. Genel usulsüzlük cezaları (md. 352)
| Mükellef grubu | I. derece | II. derece |
|---|---|---|
| Sermaye şirketleri | 35.000 TL | 17.000 TL |
| Diğer birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı | 17.000 TL | 8.700 TL |
| İkinci sınıf tüccarlar | 8.700 TL | 6.000 TL |
| Beyanname usulüyle gelir vergisine tabi diğer mükellefler | 6.000 TL | 4.000 TL |
| Kazancı basit usulde tespit edilenler | 4.000 TL | 2.600 TL |
| Gelir vergisinden muaf esnaf | 2.600 TL | 1.700 TL |
4. Belge düzenine ilişkin özel usulsüzlük cezaları (md. 353)
Fatura, serbest meslek makbuzu, gider pusulası ve müstahsil makbuzunun verilmemesi, alınmaması veya gerçeğe aykırı düzenlenmesi halinde, belgeye yazılması gereken tutarın %10’u oranında özel usulsüzlük cezası uygulanır. Cezanın alt sınırı ilk tespitte 17.000 TL olup, aynı takvim yılı içindeki sonraki tespitlerde kademeli olarak artar:
| Tespit sırası | Ceza alt sınırı |
|---|---|
| 1. tespit | 17.000 TL |
| 2. tespit | 35.000 TL |
| 3. tespit | 53.000 TL |
| 4. tespit | 70.000 TL |
| 5. tespit | 87.000 TL |
| 6. ve sonraki tespitler | 170.000 TL |
Bir takvim yılı içinde her belge nevi için kesilebilecek toplam ceza 17.000.000 TL ile sınırlıdır.
5. Bilgi vermekten çekinme ve tevsik zorunluluğu cezaları (mük. md. 355)
| Mükellef grubu | 2026 tutarı |
|---|---|
| Birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı | 35.000 TL |
| İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ve basit usul mükellefleri | 17.000 TL |
| Diğerleri | 8.700 TL |
Tahsilat ve ödemelerin banka veya finans kurumları aracılığıyla yapılması zorunluluğuna uyulmaması halinde kesilecek cezanın yıllık üst sınırı 35.000.000 TL’dir.
6. Değerlendirme
- Muhasebe kayıtlarında 2026 yılı alımlarında doğrudan gider sınırının 12.000 TL olarak uygulanması,
- Satış birimlerinin 12.000 TL’yi aşan satışlarda fatura düzenleme zorunluluğu konusunda bilgilendirilmesi,
- 2025 yılı alış ve satış tutarları 177. maddedeki hadleri aşan işletme hesabı mükelleflerinin 2026 yılında bilanço esasına geçiş hazırlıklarını tamamlaması önerilir.
Bu sirküler genel bilgilendirme amaçlıdır; özel durumunuz için bizimle iletişime geçiniz.