Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ğ bendinde düzenlenen hizmet ihracatı kazanç indirimi oranı, 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile %80’den %100’e çıkarılmıştır. Yeni oran 01.01.2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ait kazançlara uygulanacaktır.
1. İndirimin kapsamındaki hizmetler
- Mimarlık, mühendislik, tasarım ve yazılım hizmetleri,
- Tıbbi raporlama ve muhasebe kaydı tutma hizmetleri,
- Çağrı merkezi, ürün testi ve sertifikasyon hizmetleri,
- Veri saklama, veri işleme ve veri analizi hizmetleri,
- İlgili bakanlıkların görüşü alınarak belirlenen mesleki eğitim hizmetleri,
- İlgili bakanlığın izin ve denetimine tabi eğitim ve sağlık hizmetleri.
Yurt dışına verilen her hizmet indirimden yararlanamaz; hizmetin yukarıda sayılan faaliyetlerden biri olması gerekir. Genel yönetim danışmanlığı veya satış-pazarlama desteği gibi hizmetlerin kapsamda olup olmadığı somut olaya göre değerlendirilmelidir.
2. İndirimden yararlanma şartları
- Hizmetin Türkiye’de yerleşik olmayan kişilere veya kanuni merkezi ve iş merkezi yurt dışında bulunan kurumlara verilmesi,
- Hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanılması (Türkiye’deki faaliyetlere yönelik hizmetler kapsam dışıdır),
- Kazancın, ilgili dönemin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi,
- Kapsamdaki hasılat ile bu hasılata ilişkin gider ve maliyetlerin ayrı izlenmesi.
3. Etkisi
| Kalem | %80 indirimle (TL) | %100 indirimle (TL) |
|---|---|---|
| Yazılım ihracatından elde edilen kazanç | 10.000.000 | 10.000.000 |
| Hizmet ihracatı indirimi | 8.000.000 | 10.000.000 |
| Vergiye tabi kalan kazanç | 2.000.000 | 0 |
| Kurumlar vergisi (%25) | 500.000 | 0 |
Hizmet ihracatı kazanç indirimi, yurt içi asgari kurumlar vergisi hesabında düşülebilecek kalemler arasında sayılmamaktadır. Bu nedenle indirimin tamamının uygulandığı durumlarda dahi asgari kurumlar vergisi karşılaştırmasının yapılması gerekmektedir.
4. Değerlendirme
Yazılım, oyun geliştirme, tasarım ve veri hizmetleri ihraç eden şirketlerin 2026 yılı geçici vergi hesaplarında yeni oranı dikkate alması, yurt dışı müşteri sözleşmelerini ve hizmetin yurt dışında kullanıldığını gösteren belgeleri düzenli olarak arşivlemesi önerilir. Teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyet gösteren şirketlerin ise bölge kazanç istisnası ile bu indirim arasındaki tercihi kazanç türüne göre ayrıca değerlendirmesi gerekir.
Bu sirküler genel bilgilendirme amaçlıdır; özel durumunuz için bizimle iletişime geçiniz.