2025 hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamelerinin 1 – 30 Nisan 2026 tarihleri arasında verilmesi ve tahakkuk eden verginin aynı süre içinde ödenmesi gerekmektedir. Bu dönem, 7524 sayılı Kanun ile getirilen yurt içi asgari kurumlar vergisinin yıllık beyanname üzerinde ilk kez uygulanacağı dönemdir.
1. Beyan ve ödeme
| Konu | Açıklama |
|---|---|
| Beyan süresi | 1 – 30 Nisan 2026 |
| Ödeme süresi | 30 Nisan 2026 |
| Kurumlar vergisi oranı | %25 (bankalar ve finans kuruluşlarında %30) |
| Beyanname damga vergisi (2026) | 1.605,80 TL |
Özel hesap dönemine tabi kurumlar, hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın son günü akşamına kadar beyanda bulunur.
2. Yurt içi asgari kurumlar vergisi nedir?
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/C maddesine göre hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10’undan az olamaz. Başka bir ifadeyle, mükellefin istisna ve indirimler sonrasında ödediği vergi bu asgari tutarın altında kalıyorsa, aradaki fark ödenir.
Asgari vergi matrahı genel olarak şu şekilde bulunur: ticari bilanço kârı + kanunen kabul edilmeyen giderler − asgari vergi hesabında düşülmesine izin verilen istisna ve indirimler.
3. Asgari vergi hesabında düşülebilecek başlıca kalemler
- Tam mükellef kurumlardan elde edilen iştirak kazançları,
- Emisyon primi kazançları,
- Teknoloji geliştirme bölgesi kazanç istisnası ile Ar-Ge ve tasarım indirimleri,
- Serbest bölgelerde imal edilen malların ihracından elde edilen kazançlar,
- Girişim sermayesi fonu ve korumalı işyeri indirimleri,
- Risturn, sat-kirala-geri al ve Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemi kazançları istisnaları,
- İndirimli kurumlar vergisi nedeniyle ödenmeyen vergi ile 7524 sayılı Kanun’un yayımından önce alınan teşvik belgeleri kapsamındaki yatırıma katkı tutarları.
4. Asgari vergi uygulanmayanlar ve dikkat edilecek hususlar
- İlk kez faaliyete başlayan kurumlar, faaliyete başladıkları hesap dönemi dahil üç hesap dönemi boyunca asgari vergi uygulamasının dışındadır.
- Geçmiş yıl zararları asgari vergi matrahından düşülememektedir; geçmiş yıl zararı bulunan kurumlarda asgari verginin etkisi ayrıca hesaplanmalıdır.
- Asgari vergi hesabı geçici vergi dönemlerinde de yapılmaktadır.
5. Örnek
| Kalem | Tutar (TL) |
|---|---|
| Ticari bilanço kârı | 10.000.000 |
| Kanunen kabul edilmeyen giderler | 500.000 |
| Asgari vergi hesabında dikkate alınmayan istisna ve indirimler | 8.000.000 |
| Normal matrah (10.500.000 − 8.000.000) | 2.500.000 |
| Normal hesaplanan vergi (%25) | 625.000 |
| Asgari vergi matrahı | 10.500.000 |
| Asgari vergi (%10) | 1.050.000 |
| Ödenecek kurumlar vergisi (yüksek olan) | 1.050.000 |
6. Değerlendirme
Beyanname hazırlığında asgari vergi karşılaştırmasının yapılması, istisna ve indirimlerin asgari vergi hesabında düşülebilir olup olmadığının tek tek kontrol edilmesi ve geçici vergi dönemlerinde ödenen vergilerin mahsup edilmesi gerekmektedir.
Bu sirküler genel bilgilendirme amaçlıdır; özel durumunuz için bizimle iletişime geçiniz.